Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партери» багато років допомагають нашим Клієнтам заповнювати декларації про майновий стан і доходи.
Враховуючи, що зараз настає «гаряча пора» подання декларацій, виникає велика кількість питань. Один з таких кейсів пропонуємо розібрати.
Клієнтка повідомила, що має закордонні рахунки на яких розміщенні кошти та цінні папери за результатом дій з якими у неї виникає дохід. Рахунки є спільними, сімейними разом з чоловіком, громадянином України. Тобто рахунки знаходяться у спільній власності з невизначеними долями сторін.
У зв’язку з цим виникли декілька запитань: хто з подружжя має декларувати доходи, отриманні зі спільних сімейних рахунків та чи достатньо вказати доходи, отриманні зі спільних сімейних рахунків в декларації про майновий стан та доходи одному з подружжя?
Давайте розбиратися. Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначено розділом ІV Кодексу, відповідно до п.п. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування резидента є іноземні доходи – доходи (прибуток),отримані з джерел за межами України.
Оподаткування іноземних доходів встановлено п. 170.11 ст. 170 Кодексу.
Відповідно до п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст.170 Кодексу у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – Декларація), та оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Кодексу, а саме 18 відсотків (за певними виключеннями).
У разі, якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації (п.п. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).
Звертаємо увагу, що нормами Кодексу не передбачено зменшення річного податкового зобов’язання з військового збору на суму податків, сплачених за кордоном.
При цьому сума податку з іноземного доходу платника податку – резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку на доходи фізичних осіб, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України.
Відповідно до п. 13.4 ст. 13 Кодексу суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими Кодексом.
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України (п. 13.5 ст. 13 Кодексу).
У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до ст. 13 Кодексу, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Декларація подається за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб – до 01 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV Кодексу (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу), а податкове зобов’язання, зазначене в поданій податковій декларації підлягає сплаті до 01 серпня року, що настає за звітним (п. 179.7 ст. 179 Кодексу).
Таким чином, у разі отримання іноземного доходу, фізична особа – резидент України, яка безпосередньо отримує дохід на розрахунковий рахунок в іноземному банку, повинна самостійно розрахувати податкове зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору та сплатити його за наслідками річного декларування.
При цьому, Кодекс не містить норм, якими встановлено розподіл доходів між декларантами.
Таким чином, декларування доходів, отриманих за кордоном одним із подружжя, включається до декларації саме цього подружжя.
Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» допоможуть Вам уникнути «фінансових неприємностей» та правильно заповнити декларацію.
