До адвокатів нашої юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звернувся постійний клієнт із питанням щодо діяльності ФОП. Так, на підставі договору позички клієнту як фізичній особі – підприємцю-платнику єдиного податку третьої групи передано у користування нежитлові приміщення іншою фізичною особою, яка є власником цих приміщень.
Необхідно визначитись з питанням включення до складу доходу підприємця вартості безоплатно отриманих послуг з користування нежитловим приміщенням, а також податкових наслідків, які при цьому виникають.
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV ПКУ.
Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом платника єдиного податку-фізичної особи-підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
При цьому відповідно до п. 292.3 ст. 292 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
Враховуючи викладене, оскільки передача нежитлового приміщення фізичній особі - підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ст. 292 ПКУ у такого підприємця не виникає.
Разом з тим до доходу фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку буде включатися сума орендної плати, отриманої таким підприємцем на підставі договору оренди.
При цьому слід зазначити, що не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Статистика свідчить, що існує стійка динаміка закриття ФОПів. Це пов’язано з багатьма факторами в т.ч. і ускладненням правового регулювання. Звертайтесь, і адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» допоможуть Вам спростити і убезпечити Ваш бізнес.
