Особливості оподаткування спадщини

До адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звернувся Клієнт із проханням надати консультацію щодо майна, отриманого у спадщину.

Клієнт повідомив, що у 2024 році було здійснено продаж житлового будинку, отриманого у спадщину. Крім того, Клієнт планує здійснити протягом 2024 року другий продаж нерухомого майна – земельну ділянку з цільовим призначенням для ведення товарного сільськогосподарського призначення, отриманої у власність в результаті розпаювання земель.

Клієнт просить надати консультацію з питання чи можливо застосувати положення ст. 165 ПКУ при продажі зазначеної земельної ділянки, що фактично є другим продажом нерухомого майна протягом звітного податкового року, та не оподатковувати дохід від продажу цієї земельної ділянки?

Відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Згідно з п.п. 165.1.40 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків не включається, зокрема, сума доходу, отриманого таким платником податку внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) за нормами безоплатної передачі, визначеними ст. 121 Земельного кодексу України залежно від їх призначення, та майнових паїв, безпосередньо отриманих ним у власність у процесі приватизації.

Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, частина доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст. 172 ПКУ (п.п. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Статтею 172 ПКУ визначено порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна, щодо якого сплачено частково ціну та зареєстровано обтяження речових прав на користь покупця

Пунктом 172.1 ст. 172 ПКУ встановлено, що не оподатковується один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну), зокрема:

• житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);
• земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Враховуючи викладене, та оскільки Клієнтом було уже здійснено один продаж нерухомого майна – житлового будинку протягом 2024 року, то дохід, отриманий від другого продажу протягом звітного (податкового) року земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої у власність у процесі приватизації земель та яка перебуває у власності більше трьох років, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків.

Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» завжди допоможуть Вам вирішити правові питання будь якої складності.