До адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звернувся громадянин України, який з 2022 року не перебуває на території України. Клієнт має посвідку на постійне проживання в Португалії, однак протягом 2025 року, виходячи з потреб професійної діяльності, проживає в різних країнах Європейського Союзу, не затримуючись у жодній з них на термін, що перевищує декілька місяців, та не перебуваючи в жодній країні 183 дні або більше.
Крім того, Клієнт має тісні та тривалі економічні й особисті зв’язки з Україною (зареєстрований як фізична особа – підприємець, є директором Товариства з обмеженою відповідальністю зареєстрованого в Україні, є контролюючою особою іноземної компанії та звітує в Україні про таку контрольовану іноземну компанію як податковий резидент України, володіє житловою нерухомістю на праві приватної власності в Україні, батьки є резидентами України та проживають на її території, а також платник податків має намір повернутися в Україну для постійного проживання після закінчення воєнного стану).
Враховуючи вищезазначене, Клієнт попросив надати консультацію з таких питань:
Враховуючи актуальність цієї теми, адвокати нашої компанії підготували узагальнене роз’яснення.
Поняття «резидент» та умови, відповідно до яких платник податку може вважатися резидентом України, встановлено п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України (далі за текстом – Кодексу), зокрема, достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи (абзац п’ятий п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Кодексу самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.
Таким чином, оскільки Клієнт зареєстрований в Україні як фізична особа – підприємець, то така реєстрація є достатньою підставою для визнання його згідно з нормами Кодексу резидентом України.
Одночасно зауважуємо, що для підтвердження статусу резидента України у фізичної особи є можливість отримати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України.
Форма Довідки-підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі – Довідка) та порядок підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19.08.2022 № 248.
Згідно з п. 2 Порядку надання Довідки або підтвердження статусу податкового резидента України на документах за спеціальними формами, затвердженими іноземними компетентними органами, здійснюється безоплатно на підставі заяви платника податків за формою, наведеною у додатку до Порядку (далі – Заява).
Пунктом 3 Порядку визначено, що Заява подається платником податків (уповноваженим представником) до контролюючого органу за основним місцем обліку, а у разі подання Заяви на отримання Довідки платниками податків-фізичними особами, які тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання або не мають постійного місця проживання, – до будь-якого контролюючого органу. Заяву за вибором платника податку може бути подано засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог, встановлених розділу II Кодексу.
Слід зазначити, що формою Заяви передбачено отримання платником податків одного екземпляра оригіналу Довідки за відповідний звітний (податковий) період (рік).
Разом з тим Клієнт не обмежений у кількості подання таких Заяв.
Таким чином, контролюючий орган може надати платнику податків Довідку у паперовій формі за відповідний звітний (податковий) період (рік) для пред’явлення за місцем вимоги за результатами розгляду кожної поданої Заяви.
Адвокати юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» завжди допоможуть Вам знайти відповіді на актуальні для Вас питання!
