До адвокатів юридичної компанії «Катеринчук, Моор і партнери» звертаються клієнти з проханням надати роз’яснення щодо сплати податків, зборів та обов’язкових платежів під час війни.
Пропонуємо Вашій увазі декілька актуальних питань.
Наш постійний Клієнт запитує, чи мають право ФОП – платники єдиного податку (далі за текстом – ЄП) першої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій та на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, не сплачувати ЄП
Коротка відповідь – так.
Відповідно до абзацу першого п. 11 підрозділу 8 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) передбачено, що з 01 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.
Для таких платників єдиного податку, які скористалися правом не сплачувати єдиний податок, податковий орган не проводить нарахування авансових внесків з єдиного податку.
Відповідно до абзацу третього п. 1 постанови Кабінету Міністрів України від 06 грудня 2022 року № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією» до територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, включаються території можливих бойових дій, території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.
Таким чином, не сплачувати єдиний податок мають право ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких станом на дату реєстрації платником єдиного податку першої або другої групи (відомості про яку внесені до реєстру платників єдиного податку) відповідає Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією затверджений наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 (далі – Перелік), з урахуванням визначених Переліком дат початку бойових дій або тимчасової окупації.
Обмежень щодо права не сплачувати єдиний податок для ФОП – платників єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях активних бойових дій, але на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, ПКУ не встановлено.
Разом з тим, важливо, що зазначені норми не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці першому п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, територію України.
Ще одне актуальне питання - чи передбачені пільги зі сплати за землю та податку на нерухоме майно на територіях, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію?
Коротко – так.
16 березня 2024 року набрав чинності Закон України від 23 лютого 2024 року № 3603-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства», яким, врегульовано питання встановлення податкових пільг з плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на територіях, щодо яких прийнято рішення про обов’язкову евакуацію населення.
Але для застосування цього положення необхідно офіційне рішення відповідних органів.
Згідно із частиною 3 статті 33 Кодексу цивільного захисту населення рішення про проведення евакуації приймають:
Органи місцевого самоврядування, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації зобов’язані в 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подавати контролюючим органам за місцем розташування земельних ділянок, земельних часток (паїв), об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, станом на перше число відповідного кварталу, інформацію щодо рішень про встановлення податкових пільг зі сплати плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних та юридичних осіб, прийнятих на підставі рішень органів, зазначених у частині третій статті 33 Кодексу цивільного захисту населення (крім керівників суб'єктів господарювання), про обов'язкову евакуацію населення.
